Ob eine Vorteilszuwendung
geschäftsmässig begründet war, ist ausschliesslich vom Standpunkt der steuerpflichtigen juristischen Person aus zu beurteilen, nicht vom Standpunkt des Konzerns aus,
dem sie angehört. Massgebend ist nach anerkannter schweizerischer Auffassung das
so genannte "at arm's length"-Prinzip (RB 1985 Nr. 42 mit Verweisungen). Zu prüfen ist
dabei, wie gegenüber einem unbeteiligten Dritten gehandelt worden wäre, d.h. es gilt
der Drittvergleich.