d) Es ist Aufgabe des Steuerpflichtigen, die notwendigen Schätzungsgrundlagen zu beschaffen. Die diesbezüglich erforderliche substanziierte Sachdarstellung
muss spätestens innerhalb der Rekursfrist vorgetragen werden (RB 1964 Nr. 68, 1975
Nrn. 54, 55, 64 und 82, 1976 Nr. 77, 1977 Nr. 60, 1978 Nr. 71 am Ende, 1981 Nr. 90).
Als substanziiert gilt eine Sachdarstellung, die hinsichtlich Art, Motiv und Rechtsgrund
alle Tatsachenbehauptungen enthält, welche – ohne weitere Untersuchung, aber unter
Vorbehalt der Beweiserhebung – die rechtliche Würdigung der geltend gemachten
Steueraufhebung oder -minderung bzw. -ermässigung erlaubt.