Er kann nicht eine unangenehme steuerliche Aufrechnung
des Steuerkommissärs durch eine Bilanzänderung in einer neuen Jahresrechnung
neutralisieren. Bei Bilanzberichtigungstatbeständen hingegen kann diese Einschränkung nicht gelten (Walter Frei, Bilanzänderung und Bilanzberichtigung im Zürcher
Steuerrecht, ZStP 1994, S. 247 f.).