Sie verlaufen
dort, wo der Grundsatz von Treu und Glauben verletzt wird. Wenn der Steuerkommissär bereits umfangreiche Abklärungen getroffen hat oder sich die Einschätzung im
Rechtsmittelverfahren befindet, hat der Steuerpflichtige Jahresrechnungen, welche
wegen blosser Nachlässigkeit unrichtig – aber handelsrechtlich noch zulässig – sind,
gegen sich gelten zu lassen. Er kann nicht eine unangenehme steuerliche Aufrechnung
des Steuerkommissärs durch eine Bilanzänderung in einer neuen Jahresrechnung
neutralisieren.