Atypische Ergebnisse in der Buchhaltung (z.B. die negativen Bruttogewinne beim personalbedienten Laden) könnten aus verschiedenen Gründen entstanden sein. Selbst wenn aus formaler Sicht einzelne Mängel bei der Kassabuchführung vorliegen sollten, dürfe die Jahresrechnung nicht aberkannt werden. Somit seien
die Voraussetzungen für eine Ermessenseinschätzung nicht gegeben.

c) Dieser Auffassung kann aus den folgenden Gründen nicht beigetreten werden.

aa) Eine ordnungsmässige Buchhaltung erheischt die Führung von Erfolgskonten, in welchen der Aufwand und der Ertrag des Unternehmens zum Ausdruck