So kann eine
Liegenschaft, die mit Mitteln aus dem Privatvermögen erworben wurde, im Lauf der
Zeit ihre Funktion ändern und zu Geschäftsvermögen werden, wenn sie im Verkaufszeitpunkt tatsächlich dem Geschäft dient (BGr, 26. März 1976, A.109/1975 = ASA 45
469, E. 1c, 470). Dabei kann namentlich eine Rolle spielen, ob eine Liegenschaft zur
Sicherung von Geschäftskrediten dient (BGr, 1. Dezember 1997, 2A.311/1995, E. 2f)
oder im Rahmen einer Gesamtbetrachtung eine Reservefunktion einnimmt. Auch in
einem solchen Fall hat die Liegenschaft eine dem Geschäft dienende Funktion
(BGr, 10. Dezember 1976, A.20/1976 = ASA 48 131, E. 2, 132 ff.).