32 N 37 f.; Richner
et al., Kommentar StG-ZH, § 30 N 38 f.).

3.2 Nicht abzugsfähig sind Aufwendungen für die Anschaffung, Herstellung oder
Wertvermehrung von Vermögensgegenständen (Art. 34 lit. d DBG; § 32 Abs. 1 lit. d StG).
Während Unterhaltskosten der Erhaltung bereits vorhandener Werte dienen, werden mit
wertvermehrenden Aufwendungen zusätzliche neue Werte geschaffen (Richner et al.,
Handkommentar DBG, Art. 32 N 44).