Ratio legis des Beteiligungsabzugs sei gemäss Botschaft über die
Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden sowie über die direkte
Bundessteuer vom 25. Mai 1983 (BBl 1983 III 1, 61 und 116) die Vermeidung der
wirtschaftlichen Mehrfachbelastung auf den Beteiligungserträgen. Der Beteiligungsabzug
solle mithin verhindern, dass derselbe Gewinn zuerst von der Gesellschaft versteuert
werden müsse, welche diesen Gewinn erwirtschaftet habe, und dann nochmals von der
Gesellschaft, welche Inhaberin der ersten Gesellschaft sei und den bereits versteuerten
Gewinn als Beteiligungsertrag ausbezahlt erhalte.