B.d In rechtlicher Hinsicht liess die Rekurrentin das Folgende ausführen:
B.d.a Das Gesetz enthalte keine Definition des Beteiligungsertrags. Der Begriff des
Beteiligungsertrags sei daher im Sinne von Art. 70 DBG bzw. § 67 StG auf dem Wege der
Auslegung zu ermitteln. Ratio legis des Beteiligungsabzugs sei gemäss Botschaft über die
Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden sowie über die direkte
Bundessteuer vom 25. Mai 1983 (BBl 1983 III 1, 61 und 116) die Vermeidung der
wirtschaftlichen Mehrfachbelastung auf den Beteiligungserträgen.