Der anrechenbare Betrag sollte auf
denjenigen Anteil der nicht rückforderbaren ausländischen Quellensteuer begrenzt
werden, der auf die Dividendenerträge entfällt, die in die Bemessungsgrundlage
einbezogen werden (dies folgt aus dem Grundsatz „subject to tax“). Sofern die steuerliche
Belastung nicht anhand einer Freistellung von der Bemessungsgrundlage geschieht,
sondern durch die Reduzierung des Steuersatzes, sollte dennoch in Analogie zur
Teilbesteuerung die anrechnungsberechtigende und nicht rückforderbare ausländische
Quellensteuer im Umfang der Steuersatzreduktion reduziert werden (zum Ganzen: Bericht
ESTV vom 26. Mai 2008 betreffend Anhörung zu Verordnungsänderungen, Ziff.