Wird die Jahresrechnung sehr viel später nach dem Bilanzstichtag erstellt,
wird dieser Nachweis schwieriger (Richner/Frei/Kaufmann/Meuter, Kommentar zum
Zürcher Steuergesetz, § 64 N. 122). Denn das sowohl im Handels- als auch Steuerrecht
geltende Periodizitätsprinzip verbietet es, Ergebnisse verschiedener Geschäftsperioden
untereinander auszugleichen, indem die Ergebnisse einer bestimmten Periode zugunsten
oder zulasten einer anderen Periode erhöht oder vermindert werden
(Brülisauer/Mühlemann, a.a.O., Art. 58 N. 151 und 167).