Steuerpflichtigen äussert sich darin, dass der Steuerpflichtige den in der Handelsbilanz
ausgewiesenen Gewinn gegen sich gelten lassen muss. Dem Massgeblichkeitsprinzip
kommt daher auch Beweisfunktion zu, d.h. die Steuerbehörden sollen sich auf die
Angaben des Steuerpflichtigen verlassen dürfen. Gestützt auf das Verbot
widersprüchlichen Verhaltens ist es dem steuerpflichtigen grundsätzlich untersagt,
Aufwand wie auch Ertragspositionen geltend zu machen, die er nicht in der
ordnungsmässigen Handelsbilanz verbucht hat. Dies betrifft insbesondere jene Bereiche,
in welchen ihm nach Handelsrecht ein Ermessenspielraum zur Verfügung steht.