Massgebend
sind die nach den zwingenden Vorschriften des Handelsrechts ordnungsgemäss geführten
Bücher. Der Grundsatz der materiellen Massgeblichkeit besagt, dass die
handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsgemässer Buchführung für die steuerrechtliche
Gewinnermittlung massgebend sind, soweit das Steuerrecht keine eigenen
Gewinnermittlungsvorschriften enthält, welche entsprechende Abweichungen erlauben
oder verbieten. Der Verweis auf die handelsrechtliche Erfolgsrechnung in Art. 58 DBG
erschöpft sich nicht in der Anweisung an die Steuerbehörde, die für die Ermittlung des
steuerbaren Gewinns notwendigen Fakten aus veranlagungstechnischen Gründen der
Handelsbilanz zu entnehmen.