Sodann müsse nach Art. 960 Abs. 2 OR die Bewertung von Aktiven vorsichtig erfolgen.
Bestünden konkrete Anzeichen für eine Überbewertung von Aktiven oder für zu geringe
Rückstellungen, so seien die Werte zu überprüfen und gegebenenfalls anzupassen. Mit
einer Wertberichtigung auf den Debitoren, einer sog. Delkredere-"Rückstellung", würden
Verlustrisiken für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und für andere
Forderungen des Umlaufvermögens berücksichtigt. Der Umfang der geschäftsmässig
begründeten Wertberichtigung richte sich nach dem Grad der Verlustwahrscheinlichkeit
der einzelnen Forderung.