Ausgangspunkt für die steuerrechtliche Bestimmung des Unternehmensgewinns sei
sodann die kaufmännische Jahresrechnung. Dabei seien die handelsrechtlichen
Vorschriften zu beachten, damit das Steuerrecht darauf abstellen könne. Die
zivilrechtlichen Bilanz- und Bewertungsgrundsätze seien grundsätzlich auch für das
Steuerrecht verbindlich (sog. Massgeblichkeit der Handelsbilanz). Bei der Überprüfung der
Handelsrechtskonformität einer im Steuerverfahren eingereichten Bilanz und
Erfolgsrechnung hätten Steuerbehörde und Steuerjustiz sich aber grosse Zurückhaltung
aufzuerlegen.