Bei Beteiligungen, die dem Geschäftsvermögen einer natürlichen oder juristischen Person
angehören, postuliert die neuere Lehre ein Vorgehen nach der modifizierten
Dreieckstheorie. Danach soll von der Besteuerung auf Stufe des Beteiligungsinhabers
abgesehen und die geldwerte Leistung stattdessen auf Ebene der dem
Beteiligungsinhaber nahestehenden Person bzw. Gesellschaft besteuert werden können.
Vorausgesetzt wird indes, dass die geldwerte Leistung auf Ebene des
Beteiligungsinhabers keinen Abschreibungsbedarf setzt und tatsächlich auch keine solche
vorgenommen wird (Handkommentar DBG, a.a.O., Art. 58 N 142).