Tel n’est pas le cas en Valais, où la loi d’application de la LIFD du 24 septembre 1997 (RS/VS 658.1) ne désigne pas
de seconde autorité judiciaire de recours pour cet impôt. La jurisprudence du Tribunal fédéral a toutefois déduit du principe dit de «l’harmonisation verticale» l’obligation, pour les cantons qui connaissent
une seconde autorité judiciaire de recours en matière d’imposition
cantonale et communale (comme le Tribunal cantonal pour le canton
du Valais), d’ouvrir une semblable possibilité de recours à cette
seconde autorité en matière d’impôt fédéral direct également, à partir
de l’année fiscale 2001 (ATF 130 II 65 et ATF 2A.34/2004 du 10 février