Den wirtschaftlichen Vorteil, den er sich so sichert, muss er versteuern. Diesen Vorteil
hat er kraft seines Willens, die Wohnung sich selbst zur Benützung freizuhalten (ASA 48 S.
480 E. 3a). Häufig hält sich der Eigentümer eine Zweitliegenschaft (in der Regel ein
Ferienhaus oder eine Ferienwohnung) zur Verfügung. Der Mietwert einer solchen Ferienoder Zweitwohnung ist vollumfänglich steuerbar (Richner/Frei/Kaufmann/Meuter, a.a.O., N.
77 zu Art. 21; Bernhard Zwahlen, in Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht I/2a, 2.
Aufl., Basel 2008, N. 23 zu Art. 21 DBG; Peter Locher, Kommentar zum DBG, Therwil/Basel
2001, N. 20 zu Art. 21).