Fra datore di lavoro e lavoratore – o, se si preferisce, fra debitore della prestazione e contribuente (art. 237 LT) – vi è inoltre una responsabilità solidale nei confronti del fisco.
Nell'imposta alla fonte si ha un caso di sostituzione fiscale. Si ha sostituzione fiscale quando tutti o alcuni obblighi e diritti di un soggetto fiscale passano per legge e ad un'altra persona, il sostituto, senza che quest'ultima adempia i requisiti dell'obbligo fiscale soggettivo; tali requisiti devono essere integrati nella persona del soggetto fiscale. Il rapporto giuridico di imposta tra ente pubblico e soggetto fiscale resta intatto.