Dottrina e giurisprudenza parlano di attività lucrativa indipendente (selbständige Erwerbstätigkeit) quando essa è svolta in base a un’organizzazione propria, liberamente scelta, che si manifesta all'esterno e si esercita per conto e a rischio proprio del contribuente. Per lo più si richiede l'impiego sia di lavoro sia di capitale (Höhn, Steuerrecht, VII ediz, Berna 1993, p. 111; Cagianut/Höhn, Unternehmungssteuerrecht, Berna 1986, p. 53; Reimann/Zuppinger/Schärrer, Kommentar zum Zürcher Steuergesetz, Band II, p. 44; CDT n.151 del 22 agosto 1994 in re Comune di A). L'attività indipendente si distingue pertanto da quella dipendente sotto diversi punti di vista.