Va innanzi tutto ricordato, che l'art. 320 LT-1994 sancisce espressamente il principio della lex mitior. Alle procedure penali che riguardano periodi fiscali precedenti l'entrata in vigore della presente legge si applicano infatti le disposizioni del nuovo nella misura in cui sono più favorevoli al contribuente (Messaggio del Consiglio di Stato, n. 4169, del 13 ottobre 1993, p. 137; Allidi, Le principali modifiche della nuova legge tributaria: procedura, disposizioni penali e diritto transitorio, in RDAT I -1995, p. 476 s.).
Il medesimo principio vale anche per l'IFD (cfr. art. 201 LIFD; art. 2 cpv.