6.5
Va inoltre da sé che la liquidazione parziale indiretta esige che le azioni siano vendute a una società o a un terzo avente l’obbligo di tenere la contabilità. Essi possono infatti ammortizzare la partecipazione che hanno acquistato nella misura dei mezzi distribuiti imputandola sull’utile netto imponibile, sopprimendo così l’onere fiscale latente. Ciò fa sì che essa debba essere imposta all’azionista venditore (DTF 115 Ib 254, consid. 2f; RDAF 1993 24, consid. 5c).