Je nach Wahrscheinlichkeit ist am Tage der Bilanzerstellung die Höhe
der erforderlichen Rückstellungen abzuschätzen (Treuhand-Kammer [Hrsg.],
Schweizer Handbuch für Wirtschaftsprüfung [HWP], Band 1, 2009, S. 244). Für
geschuldete, im Zeitpunkt der Bilanzerstellung noch nicht veranlagte Steuern
sind nach dem Imparitätsprinzip Rückstellungen zu bilden
(Richner/Frei/Kaufmann/Meuter, a.a.O., N 6 zu Art. 59 DBG).