2.1 Gemäss Art. 58 Abs. 1 Bst. a des Bundesgesetzes über die direkte
Bundessteuer (DBG; SR 642.11) vom 14. Dezember 1990 setzt sich der
steuerbare Reingewinn aus dem Saldo der Erfolgsrechnung unter
Berücksichtigung des Saldovortrages des Vorjahres zusammen. Er wird ergänzt
durch alle vor Berechnung des Saldos der Erfolgsrechnung ausgeschiedenen
Teile des Geschäftsergebnisses, die nicht zur Deckung des geschäftsmässigen
Aufwandes verwendet werden, wie insbesondere die geschäftsmässig nicht
begründeten Abschreibungen und Rückstellungen (lit. b) sowie die der
Erfolgsrechnung nicht gutgeschriebenen Erträge (lit.