Das alte Rechnungslegungsrecht äusserte sich zu den Methodenalternativen der
Einzel- oder Gesamtbewertung nicht (HWP [2009], S. 141). In jahrelanger
Rechnungslegungspraxis hat sich ein Methodenwahlrecht entwickelt. Die
Methode der Einzelbewertung als konsequente Ausgestaltung des
Vorsichtsprinzips findet sich ebenso wie die Gesamtbewertung. Nach
überwiegender Auslegungsart ist allerdings bei der Gesamtbewertung eine
Verrechnung von Mehr- und Minderwerten nur zwischen artgleichen
Vermögensgegenständen (und Passivposten) zulässig (HWP [2009], S. 142).