3.4 Nach der bundesgerichtlichen Rechtsprechung kann Geschäftsvermögen
einer selbständig erwerbenden Person grundsätzlich nur sein, was sich
zivilrechtlich im Eigentum des Geschäftsinhabers befindet (BGE 110 Ib 121
Erw. 2a S. 123 f. mit Nachweisen). Um bilanzierbar zu sein, muss ein
Wirtschaftsgut in der vollen rechtlichen Verfügungsgewalt des Geschäftsinhabers
stehen. Wer ein kaufmännisches Gewerbe betreibt, darf unter seinen
Geschäftsaktiven kein einem Dritten gehörendes Wirtschaftsgut aufnehmen, weil
dies ein Verstoss gegen den Grundsatz der Bilanzwahrheit und -klarheit
darstellen würde (Urteile des Bundesgerichts 2C_379/2008 vom 4.12.2008
Erw. 2.4; 2A.52/2003 vom 23.1.2004 Erw. 3.2).