Die Frage, ob eine Handänderung im Rahmen einer Unternehmensfusion besteuert werden darf, ist in der Literatur umstritten. Während Reich die Handänderungssteuer als äusserst schädliche Behinderung des bundesrechtlichen Instituts der Fusion betrachtet (Reich M., Umstrukturierungen im Steuerrecht, Der Schweizerische Treuhänder 72 [1998] S. 270; Reich M./Duss M., Umstrukturierungen im Steuerrecht, Basel 1996, S. 123 f.), betitelt Böckli die Erhebung von Handänderungssteuern bei Fusionen sogar als verfassungswidrig (Böckli P., Fusions- und Spaltungssteuerrecht: Gelöste und ungelöste Probleme, ASA 67 [1998] S. 30 f.).