34 Abs. 1 lit. b StG (Eigennutzung) in Frage (vgl. Richner/Frei/
Kaufmann/Meuter, a.a.O., N 60 f. zu Art. 21 DBG). Eigennutzung des
Grundeigentümers liegt deshalb nicht vor, wenn an seinem Grundstück ein
unentgeltliches Nutzungsrecht, insbesondere eine Nutzniessung oder ein Wohnrecht
begründet worden ist, wobei sich die Unentgeltlichkeit auf die Zeitdauer der Nutzung
bezieht, nicht aber auf den Zeitpunkt der Einräumung des Nutzungsrechts. Unter
solchen Umständen hat der Nutzungsberechtigte den Wert der Eigennutzung zu
versteuern (vgl. Richner/Frei/Kaufmann/Meuter, a.a.O., N 75 zu Art. 21 DBG).