Ertragsseitig müssen mindestens 80%
des Umsatzes aus dem Ausland stammen. Gleichzeitig muss der eigene oder durch
Dritte erbrachte Beitrag zur Leistungserstellung zu mindestens 80% im Ausland
erbracht werden. Für die Begriffsbestimmung sowie die geographische Zuordnung der
Geschäftstätigkeit gelten die gleichen Grundsätze wie für die Holding- und
Domizilgesellschaften (vgl. Weidmann/Grossmann/Zigerlig, Wegweiser durch das st.
gallische Steuerrecht, 6. Aufl. 1999, S. 260).