Steuersubjekt bleibt zwar der
Empfänger der steuerbaren Leistung, er wird jedoch von deren Schuldner im
Steuerverfahren vertreten (Steuersubstitution). Dem Steuerpflichtigen obliegen ähnliche
Verfahrenspflichten wie im ordentlichen Veranlagungsverfahren, namentlich allgemeine
Auskunfts- und Mitwirkungspflichten (vgl. Art. 185 StG bzw. 136 DBG).