Beim unselbständigen Erwerb wird das Einkommen in der Regel in derjenigen Periode
erzielt, in welcher der Arbeitnehmer seine Arbeitsleistung erbringt, da er damit einen
festen und frei verfügbaren Anspruch auf sein Gehalt erwirbt. Die Lohnforderung
entsteht fortlaufend mit der Erbringung der Arbeitsleistung, wird aber in der Regel erst
am Ende jedes Monats fällig (Art. 323 Abs. 1 des Obligationenrechts, SR 220). Am
Monatsende ist daher der vertragliche Lohnanspruch gesichert und das entsprechende
Einkommen grundsätzlich realisiert.