Das steuerbare Einkommen bemisst sich nach den Einkünften in der Steuerperiode
(Art. 210 Abs. 1 DBG). Einkommen gilt grundsätzlich als realisiert, wenn dem
Steuerpflichtigen Leistungen zufliessen oder wenn er einen festen Rechtsanspruch
erwirbt, über den er tatsächlich verfügen kann. Voraussetzung des Zufliessens ist ein
abgeschlossener Rechtserwerb, der Forderungserwerb oder Eigentumserwerb sein
kann. Der Forderungserwerb ist in der Regel Vorstufe der Geldleistung. Der
Steuerpflichtige erwirbt eine Geldforderung; mit der Zahlung fällt das Geld in sein
Eigentum.