a) Bei der direkten Bundessteuer werden zur Ermittlung des Reineinkommens von den
gesamten steuerbaren Einkünften die Aufwendungen und die allgemeinen Abzüge nach
Art. 26-33 DBG abgezogen (Art. 25 DBG). Nach Art. 27 Abs. 1 DBG können
Selbstständigerwerbende geschäfts- und berufsmässig begründete Kosten in Abzug
bringen. Diese Bestimmung entspricht im Wortlaut der Regelung des kantonalen
Steuerrechts in Art. 40 Abs. 1 des Steuergesetzes (sGS 811.1, abgekürzt: StG). Zu den
geschäfts- und berufsmässig begründeten Kosten gehören gemäss Art. 27 Abs. 2 lit. a
DBG insbesondere die Abschreibungen und Rückstellungen nach Art. 28 und 29 DBG.