c) In der Beschwerde wird beantragt, die Ausgaben für die Beratung als
Gründungskosten zu behandeln. Der Begriff der Gründungskosten wird in Art. 664 des
Schweizerischen Obligationenrechts (SR 220, abgekürzt: OR) verwendet, der Teil der
Bewertungsvorschriften im Abschnitt über den Geschäftsbericht der Aktiengesellschaft
ist. Er sieht vor, dass diese Kosten bilanziert, d.h. aktiviert, und innerhalb von fünf
Jahren abgeschrieben werden dürfen. Die handelsrechtskonforme Behandlung der
Gründungskosten in der Handelsbilanz ist grundsätzlich auch für das Steuerrecht
massgeblich (vgl. Richner/Frei/Kaufmann/Meuter, a.a.O., N 6 zu Art.