Bei der Zuweisung von Aufwendungen sei demnach
grundsätzlich der Zeitpunkt der Verursachung, d.h. der Entstehung der entsprechenden
Verpflichtung massgebend. Zu beachten sei auch das Imparitätsprinzip, wonach
handelsrechtlich drohende Liquidationsverluste zu berücksichtigen seien, sobald sie
verursacht bzw. erkennbar würden. Sowohl zum Bilanzstichtag per 31. Dezember 2006
als auch zum Zeitpunkt der Bilanzerrichtung am 14. Mai 2007 sei offensichtlich
gewesen, dass ein Liquidationsverlust eintreten werde. Mit der Liquidationsabrechnung
per 31. Dezember 2006 sei dem Steueramt gegenüber klar zum Ausdruck gebracht
worden, dass die Geschäftsübertragung erfolgt sei.