Angesichts der seit Jahren florierenden
Geschäftstätigkeit der Einzelfirma, die nach dem 30. April 2004, abgesehen von der
Umwandlung in eine juristische Person, unverändert weitergeführt wurde, bestand für
eine Gesamtlohnauszahlung erst nach einem Jahr keine unternehmerische
Notwendigkeit. Für die Steuerperiode 2004 ist daher der Nettolohn für den Zeitraum
vom 1. Mai bis 31. Dezember 2004 massgebend. Da weder ein Arbeitsvertrag
eingereicht noch genauere Angaben über die Zusammensetzung des Lohnes
(Grundlohn, Gratifikation, Erfolgsbeteiligung) gemacht wurden, ist die Aufteilung des
Jahreslohnes von netto Fr. 129'071.-- auf die Steuerjahre 2004 und 2005 nicht ohne
weiteres klar.