Aufgrund der vorbehaltlosen Geltung des Legalitätsprinzips im
Abgaberecht (vgl. L. Widmer, Legalitätsprinzip im Abgaberecht, Zürich 1988, S. 67)
kann es jedoch nicht angehen, dass eine klare Gesetzesbestimmung zugunsten einer
rein fiskalischen Betrachtungsweise entgegen ihrem Wortlaut ausgelegt wird. Die
Gefahr einer Unterbesteuerung hängt vorliegend in erster Linie mit der von der Schweiz
bzw. vom Kanton St. Gallen auch im internationalen Verhältnis angewendeten
proportionalen Schulden- und Schuldzinsenaufteilung zusammen, während die meisten
europäischen Staaten eine objektmässige Zuteilung anwenden (Höhn, Handbuch,
a.a.O., S. 316).