Auch der Wortlaut ist
bezüglich des zur Verrechnung heranzuziehenden Substrats offen. Hingegen verlangen
die Vorgaben des Bundesgesetzes über die Harmonisierung der direkten Steuern der
Kantone und Gemeinden (SR 641.14, abgekürzt: StHG) eine Verrechnung mit dem
Einkommen der Bemessungsperiode (vgl. Art. 10 Abs. 2 StHG für die zweijährige
Pränumerandobesteuerung mit Vergangenheitsbemessung und Art. 67 StHG für die
einjährige Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung; M. Reich, in:
Kommentar zum Schweizerischen Steuerrecht, Band I/1, 2. Aufl. 2002, N 35 sowie
betreffend das System der Postnumerandobesteuerung N 37-38 zu Art. 10 StHG). In
der Lehre zum st.