"Die verschiedenen Verlustrisiken, sind einzeln und nach dem Vorsichtsprinzip zu bemessen. (…). Handelsrechtlich notwendige Rückstellungen müssen auch dann gebildet
werden, wenn sie steuerlich keine Anerkennung finden. (…) Bei beidseits noch nicht
oder erst teilweise erfüllten Geschäften ist nach Art. 669 Abs. 1 OR für die Bemessung
des Rückstellungsbedarfs die Entwicklung nach dem Abschlussstichtag zu berücksichtigen.