en droit
1. Interjeté dans les formes et délai légaux, le recours est recevable.
2. a) Selon l'article 5 ch.1 LCdir, sont tenues au paiement de
l'impôt direct en particulier les personnes physiques qui sont domiciliées
dans le canton. Le domicile est déterminé par les articles 23 à 26 du code
civil suisse (art.6 LCdir).
Selon l'article 23 CC, le domicile de toute personne est celui
du lieu où elle réside avec l'intention de s'y établir. Deux éléments
constituent le domicile civil : une résidence effective au lieu considéré
et l'intention de s'y établir. La résidence est un élément de fait. L'intention de s'établir est l'élément subjectif du domicile.