La loi sur les contributions directes du 9 juin 1964 (LCdir)
prévoit le système d'imposition d'après le revenu présumé des contribuables. Cela signifie que l'impôt dû pour une période de taxation qui correspond à une année civile est calculée sur la base des revenus réalisés
par le contribuable pendant l'année précédent l'année de taxation (art.8,
47 LCdir). Ce système découle du fait que la taxation est arrêtée avant la
fin de la période fiscale, de sorte que l'administration est obligée de
fonder l'imposition sur le revenu acquis antérieurement par le contribuable. Ce revenu est censé correspondre à celui de la période de taxation.