Le 22 mai 1995, le service des contributions a rejeté cette réclamation. En résumé, ce service a considéré que P. SA, dont R. a été directeur et administrateur, avait dans un premier temps financer les travaux préliminaires nécessaires au montage de toute l'opération, puis s'était occupé, contre rétribution, de la gestion administrative de G. SA. Il a retenu qu'il y avait une étroite relation entre la transaction litigieuse et l'activité du contribuable;