A. R., domicilié à Cressier, technicien, a été inscrit au registre du commerce en qualité de directeur de P. SA de mai 1984 à août 1989. En fait, il exerce à titre indépendant depuis le 1er octobre 1988 à Neuchâtel sous la raison R. Ingénierie. Dans sa déclaration d'impôts pour 1988, il a indiqué avoir avancé à la Société G. SA le montant de 196'000 francs, somme qui n'avait produit aucun rapport au 1er janvier 1988. Le 4 février 1988, R. a constitué avec S. et H. la société G. SA avec siège à Genève dont le but est d'assurer le financement de la construction et de l'exploitation du Golf X.. Il a été administrateur de cette société, dont le siège a été transféré, jusqu'au 13 juillet 1988.