De même, selon l'article 148 LIFD, une demande de révision doit être déposée dans les 90 jours qui suivent la découverte d'un motif de révision.
b) Que l'on prenne en considération l'arrêt du Tribunal administratif du 23 novembre 1993 ou le courrier de l'intimé au recourant du 11 mars 1994, le délai de 90 jours était largement échu lors du dépôt de la demande de révision du 9 mars 1995, demande qui devait dès lors être déclarée irrecevable. Les nombreuses tergiversations de l'intimé alléguées par le recourant ne sont pas attestées par le dossier. En effet, l'office de l'impôt fédéral direct a clairement fait part au recourant de sa position le 11 mars 1994.