Cette dernière taxation n'a fait l'objet d'aucune réclamation et a dès lors acquis force de chose jugée.
Le 11 mars 1994, l'autorité de taxation informait le recourant que la taxation pour l'impôt fédéral direct 1991/1992 ne serait pas rectifiée, la décision du Tribunal administratif du 23 novembre 1993 ne concernant que l'impôt direct cantonal et la réclamation du 28 mars 1993 ne se référant qu'à la notification de la taxation de l'impôt direct cantonal. En septembre 1994, un commandement de payer a été notifié au recourant pour le solde de l'impôt fédéral direct 1991/1992 par 44'460 francs plus intérêts.