Ce prononcé a été déféré au Tribunal administratif. Par arrêt du 23 novembre 1993, le Tribunal administratif a annulé la décision attaquée et renvoyé la cause à l'administration cantonale des contributions pour instruction complémentaire. En bref, il a considéré qu'un partage de la valeur de l'immeuble en cause devait être effectué en principe puisqu'il n'était utilisé que partiellement pour le commerce du contribuable.