Sous l’article 1, consacré aux frais effectifs, il est prévu que « [l]e contribuable qui possède des immeubles privés peut déduire les frais nécessaires à leur entretien, les primes d’assurance relatives à ces immeubles et les frais d’administration par des tiers (art. 32 al. 2 LIFD). Sont réservés les frais que le contribuable doit engager au cours des cinq premières années pour entretenir une propriété nouvellement acquise qui avait été mal entretenue jusqu’ici par le propriétaire précédent ». Cette dernière phrase a été abrogée avec effet au 1er janvier 2010, mais était encore en vigueur durant la période fiscale litigieuse.