Elle a considéré que dans le cas d’espèce, le projet portait sur des travaux susceptibles de générer des revenus supplémentaires et qui auraient constitué des impenses si l’agrandissement projeté avait été réalisé. Ce projet ne visait pas à maintenir la valeur de l’immeuble et ne pouvait avoir un tel effet, si bien que ces dépenses n’étaient pas des frais d’entretien. Or tous les frais engagés par un contribuable ne sont pas nécessairement déductibles.