Ces ristournes ont été payées par chèques que le recourant a personnellement encaissés. En 1991, la somme de 134'608 francs a été comptabilisée par le débit
du compte courant de W. et par le crédit du compte "achats
sanitaires" dans les comptes de W. SA.
Selon deux décisions du service des contributions et deux décisions de l'office de l'impôt fédéral direct (toutes confirmées par le
Tribunal administratif le 22 février 1996), W. SA a dû payer la
somme de 26'468.35 francs représentant le montant d'impôt cantonal et une
amende fiscale ainsi que la somme de 14'406 francs représentant le montant
d'impôt fédéral direct et une amende fiscale.