4.2 L'intimé a été informé par le Service des arts et métiers le 9 janvier 2009 que le
recourant exerçait une activité de massage qui devait lui procurer un revenu mensuel
de l'ordre de CHF 10'000.-. Il a porté plainte pénale contre le recourant le 4 mars 2009
pour escroquerie, subsidiairement infraction à la LAVS. Dans le cadre de la procédure
pénale, une première expertise visant à établir les revenus et la situation financière
du recourant du 1er janvier 2000 au 31 décembre 2009 a été confiée au Service des
contributions qui a rendu son rapport le 24 mai 2011.